+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

Содержание

Проводки оказание юридических услуг

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

статьи:

Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора.

Понятие услуги

Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

  1. Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.
  2. Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.

Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

Правовые основы возмездного оказания услуг

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.  В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39.

Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

Акт оказанных услуг

Акт оказанных услуг  служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий,  акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм  расходов по оказанной услуге. Так как акт —это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

Бланк документа  не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • номер, дата и место составления акта;
  • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
  • стоимость, период или срок оказания работ;
  • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет у предприятий, задействованных  в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.

Их деятельность, характеризует ряд особенностей:

  •  относятся к малому и среднему бизнесу;
  • часто используют различные системы налогообложения;
  •  имеют значительный уровень издержек;
  •  короткий производственный цикл для сферы услуг позволяет работать без незавершенного производства.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг.

Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций.

типовые бухгалтерские проводки по услугам

Источник: http://cleverbuh.ru/otraslevoj-uchet/okazanie-uslug-otrazhenie-v-buxgalterskom-uchete/

*****

30.05.2014г.

Многие компании, осуществляя свою деятельность, прибегают к услугам сторонних организаций. Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи. Любые услуги, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете.

Законодательное регулирование оформления учета оказанных услуг

Правовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом. Также регулирование происходит на основании налогового законодательства и Гражданского кодекса. Кроме того, в образовательной, охранной и некоторых других сферах действуют дополнительные нормативные акты.

Поскольку оказывать услуги могут как юридические, так и физические лица, расчеты с контрагентами могут выполняться и в безналичной, и в наличной формах. Расходы на услуги оформляются так же, как и все остальные. Счета бухгалтерского учета, по которым проводят операции, зависят от подразделения, типа производства и других факторов.

Документы для оформления проводок на услуги в бухгалтерском учете

  • Счет-фактура.
  • Акт выполнения работ.
  • Выписка из расчетного счета.
  • Выписка из платежного поручения.

Источник: http://biznesanalitika.ru/article/buhgalterskij-uchet-uslug-provodki

*****

Бухгалтерские проводки по услугам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете.

Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».

На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги.

Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).

Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки). Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60.

На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60. Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01.

Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Источник: http://fastbuhgalter.ru/uslugi/bukhgalterskie-provodki-po-uslugam.html

*****

Оказание услуг –бухгалтерские проводки. Как правильно составлять?

Любому предприятию, в своей экономической деятельности, необходимы не только товары, но и услуги контрагентов (сторонних организаций). Данные операции должны быть непосредственно сопряжены с процессами производства и выпуска готовой продукции, точнее, они должны быть экономически достоверны.

Если Вам срочно нужно составить оказание услуг бухгалтерские проводкистоимость этой работы приятно Вас удивит.

Узнать цену Вы легко сможете,перейдя сюда.

Фирма Миг-Партнёр в миг окажет Вам любые услуги по бухгалтерскому учету и юриспруденции. Вы можете на нас положиться, зная, что мы не ошибемся. Ведь мы действуем только по Закону.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Мы наглядно покажем Вам –как отражать эти услуги в учете.

Для начала Вам потребуются:

– Документы (бланки: счета-фактуры, акта, выписки из счетов в банке и прочее).

  1. Если Вы хотите отразить какую-либо услугу, Вы должны получить на руки документацию, подтверждающую по факту выполненные работы/услуги. Эти документы обязаны быть грамотно составлены. Желательно, заключить соглашение (договор) с той фирмой-контрагентомй, от которой Вы время от времени принимаете услуги.
  2. В процессе осуществления работ, составьте унифицированный законодательством акт об оказании услуг, к которому затем приложите счет-фактуру (для удержания НДС).
  3. В бухгалтерском учете на основании составленного акта сколачиваем следующую проводку: Д.26 К.60 (76) –отражены расходы без налогов, связанные с получением услуги.
  4. По налоговому документу (счет-фактуре) отражаем сумму входящего НДС: Д.19 К.60 (76).
  5. После того, как Вы совершите оплату контрагенту с помощью платежки и выписки из Вашего расчетного счета, можно отметить: Д.60 (76) К.51. Если же Вы оплачивали наличными средствами (через кассу), тогда делаем проводку на основании расходного кассового ордера: Д.60 (76) К.50.
  6. Теперь можно предъявить к вычету сумму НДС. Поэтому данная проводка будет выглядеть так: Д.68 (субсчет-НДС) К.19. Необходимо также включить число НДС в «книгу покупок», перепроверить верность отметки даты документа.
  7. Производим списание расходов на себестоимость продаж: Д.90 К.26.

На заметку: Теперь Вам известно –как правильно делать оказание услуг бухгалтерские проводки. В Екатеринбурге находится самая первоклассная организация по оказанию бухгалтерских и юридических услуг!

Источник: http://pmig.ru/buxgalterskie-uslugi/okazanie_buhgalterskih_uslug/okazanie_uslug_buhgalterskie_provodki/

Источник: https://uslugi-juristov.my1.ru/publ/juridicheskie_konsultacii/provodki_okazanie_juridicheskikh_uslug/2-1-0-281

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 17.08.2013Многие организации вынуждены обращаться в суд для защиты своих интересов в отношениях с контрагентами, фискальными органами или физическими лицами. Как отразить судебные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?Правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности в Российской Федерации осуществляют арбитражные суды.

При обращении в суд за защитой нарушенных прав организация может отстоять свои законные интересы, а может понести заранее непредвиденные расходы, которые только увеличат денежные потери, поскольку у проигравшей стороны в дополнение к возмещению убытков, возврату долга, выплате процентов за пользование чужими денежными средствами появится еще и обязанность компенсировать судебные расходы.Как правило, судебные расходы

Вопрос-ответ: Отражение в бухучете юридических услуг

ВОПРОС: Наша организация по договору на оказание юридических услуг заплатила вознаграждение адвокату.

Предмет договора: представительство в арбитражном суде.

Вопрос: какие документы мы должны потребовать от адвоката, для отражения юридических услуг в налоговом и бухгалтерском учете, и в какой период времени мы должны отразить данные услуги в учете (сразу или после завершения суда)? ОТВЕТ: Перечень документов, подтверждающих несение расходов, имеет отличия в зависимости от формы организации, оказывающей юридические услуги.

В случае заключения договора представительства с юридическим лицом платежные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями Федерального от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

.

Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль доверителя данные услуги по оказанию юридической помощи?

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа : 01.09.

2019 09:59 Организация, применяющая общую систему налогообложения, в качестве доверителя заключила соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом (коллегией адвокатов).

По соглашению адвокат обязуется оказывать следующую юридическую помощь: Систематизация и правовой анализ договорной и претензионной работы доверителя за период до момента заключения соглашения; Проверка и правовой анализ внутренней документации Доверителя, в т.ч.

учредительных документов, положений, инструкций, приказов и т.д.; Представление интересов доверителя перед третьими лицами; Проведение претензионной работы с контрагентами

Бухучет услуг адвоката

Услуги адвоката относятся к юридическим, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате.

Несмотря на применение в бухгалтерских терминах понятия «услуги», адвокаты занимаются оказанием помощи, что отражается в договоре. В адвокатской практике применяются 3 вида соглашений.

Вид договораНазначение услугВозмездное оказание услугЗаключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления значимых документовДоговор порученияОформляется на представление интересов доверителя в судеСмешанный договорСодержит

Услуги Юристов

» » Проводки оказание юридических услуг статьи:Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора.

Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:

  • Ряд действий, которые являются инструментами для производства ценности, они могут создать ценность, но сами не являются самостоятельной ценностью.
  • Называется деятельность, не созидающая самостоятельного продукта, овеществленного объекта или материальных ценностей.

Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре.

Советник

Добрый день. Имеете ввиду оказанную вам сторонней организацией юридическую услугу?

Расчеты со сторонними организациями – юридическими, аудиторскими, консалтинговыми и иными фирмами – следует проводить с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а расчеты с внештатными юристами по договорам гражданско-правового характера отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Если же юридические услуги непосредственно связаны с судебными процессами и являются, по сути, судебными издержками, их стоимость относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Предприниматели нередко сталкиваются с проблемой, когда контрагент не рассчитывается за поставленные товары, либо к организации предъявили судебный иск, либо налоговая инспекция решила взыскать штраф.

В подобной ситуации без квалифицированной юридической помощи не обойтись, и приходится тратить деньги на правовые консультации адвокатов.

Рассмотрим, как можно возместить понесенные расходы, проанализируем нормы действующего налогового и процессуального законодательства, позицию работников финансовых и налоговых органов, а также сложившуюся на сегодняшний день арбитражную практику.Налоговый закон позволяет организациям отражать в налоговом учете расходы на правовые консультации.

Как учитывать расходы адвокатов

04 сентября 2008 г.

Организация адвокатской деятельности в России регулируется Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ (далее — Закон № 63-ФЗ).

В статье 20 этого закона перечислены формы адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Адвокат самостоятельно выбирает форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности, о чем уведомляет совет адвокатской палаты. Причем он может состоять только в одном адвокатском образовании.

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, создает адвокатский кабинет.

Расходы на оплату услуг адвокатов какие документы нужны

Источник: https://balans38.ru/otrazhenie-v-buhgalterskom-uchete-uslug-advokata-43638/

Бухгалтерские проводки услуги адвоката

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

Налоговый учет затрат на оплату услуг адвокатов

«Ваш налоговый адвокат», 2006, N 1

Предприниматели нередко сталкиваются с проблемой, когда контрагент не рассчитывается за поставленные товары, либо к организации предъявили судебный иск, либо налоговая инспекция решила взыскать штраф.

В подобной ситуации без квалифицированной юридической помощи не обойтись, и приходится тратить деньги на правовые консультации адвокатов.

Рассмотрим, как можно возместить понесенные расходы, проанализируем нормы действующего налогового и процессуального законодательства, позицию работников финансовых и налоговых органов, а также сложившуюся на сегодняшний день арбитражную практику.

Налоговый закон позволяет организациям отражать в налоговом учете расходы на правовые консультации. Так, согласно пп. 14 п. 1 ст.

Из судебных актов, принятых по рассматриваемому делу, видно, что общество в суде общей юрисдикции участником процесса не являлось. Жалобы поданы от имени директора компании, права которого были нарушены неправомерными действиями госоргана. Значит, именно директор был стороной судебных споров и его издержки (а не кого-то иного) подлежат возмещению.
На эти несоответствия нормам закона обратила внимание тройка высших арбитров, направляя принятые по делу судебные акты в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора (Определение от 06.05.
2013 №
ВАС-1522/13).
Коллегия судей отметила, что к административной ответственности был привлечен директор общества, следовательно, требовалась защита его нарушенных прав.

Не стоит забывать, что и производственные, и внереализационные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, – быть экономически оправданными, документально подтвержденными и понесенными в рамках деятельности, направленной на получение доходов.

С документальным подтверждением рассматриваемых расходов у налогоплательщиков, как правило, проблем не возникает. Повторим: они могут быть подтверждены договором на оказание юридических услуг, актом их приемки-сдачи, платежными документами. А вот с экономической обоснованностью данных затрат не все так просто.

По мнению налоговиков, расходы на оплату услуг сторонних юристов, защищающих интересы не самой организации, а ее руководителя – должностного лица, названному критерию не соответствуют.

[important]Правовые основы возмездного оказания услуг

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре. В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39.

Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53.

В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства.

Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности.

Бухгалтерские проводки услуги адвоката при подаче иска в суд

Данный перечень закрыт и в нем не содержится такое основание для непризнания расходов в бухгалтерском учете, как отчуждение денежных средств организации в пользу своих работников (напомним, что согласно положениям гл. 43 ТК РФ с руководителем заключается трудовой договор).

Кроме того, в п. 16 ПБУ 10/99 закреплены условия для признания расходов в бухгалтерском учете:

  • выбытие активов производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумму расходов можно определить;
  • организация уверена, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение ее экономических выгод.

Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, выбытие активов в бухгалтерском учете признается дебиторской задолженностью.

Бух проводки услуги адвоката

Суд установил, что организация (заказчик) заключила с обществом договор, согласно которому оно обязуется за вознаграждение в размере 35% суммы задолженности, поступившей на расчетный счет заказчика, оказать консультационные услуги по взысканию этой задолженности. Долг подтвержден исполнительным листом, выданным арбитражным судом. Заказчик оплатил оказанные услуги и расходы отнес на себестоимость в качестве затрат на консультационные услуги.

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что общество зарегистрировано по утраченному паспорту гражданина А, являющегося единственным учредителем организации-заказчика и ее руководителем.

Согласно акту почерковедческого исследования этот гражданин не подписывал ни заявление о регистрации организации, ни договор об оказании консультационных услуг, ни счет-фактуру.

ч. 2 ст. 171

Изучив материалы дела, судьи установили, что между организацией и коллегией адвокатов заключен договор на оказание юридических услуг.

Однако привлеченный по названному договору адвокат фактически оказывал услуги не самой компании, а ее директору.

Поэтому арбитры решили: спорные затраты не относятся к производственной деятельности налогоплательщика, следовательно, не должны включаться в его общехозяйственные расходы в целях налогообложения прибыли.

На конкретном примере

Итак, на основании законодательных норм в отношении учета расходов, связанных с оплатой услуг юристов, привлеченных организацией для защиты интересов ее руководителя, можно сделать вывод: в бухгалтерском учете данные расходы учесть можно, в налоговом – нет.

N А82-11632/2004-37).

Требование об обоснованности затрат особенно актуально для крупных корпораций, имеющих собственные и, как правило, многочисленные юридические департаменты. Поэтому привлечение сторонних адвокатов в ряде случаев свидетельствует об экономической неоправданности понесенных расходов. Проиллюстрируем сказанное на примере из арбитражной практики.

Ситуация 1.
По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога на прибыль. По мнению проверяющих, организация необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по оплате консультационных услуг юридической фирмы.

Организация не согласилась с решением налогового органа и обратилась в арбитражный суд.

Позиция суда.

Юридические услуги не относятся напрямую к основной деятельности предприятия, следовательно, включаются в состав прочих расходов предприятия.

К основным условиям учета затрат относятся требования:

  • Суммы должны учитываться по стоимости, отраженной в договоре на оказание услуг.
  • Стоимость услуг принимается в затратах после их получения, о чем свидетельствует подписанный сторонами акт.
  • Отражение стоимости услуг в составе прочих расходов будет произведено в периоде их фактического осуществления.
  • Для учета сумм в составе расходов важно иметь доказательство того, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц в составе затрат не учитываются.

Кроме того, само юридическое лицо по месту регистрации не находится, и его местоположение не установлено.

Акт выполненных услуг по консультированию не отвечает требованиям первичного учетного документа, содержащимся в ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку не позволяет определить, какие именно услуги оказаны обществом во исполнение договора.

Суд учел и то, что до заключения названного договора самим заказчиком фактически выполнена вся претензионно-исковая работа по истребованию задолженности, получен исполнительный лист на принудительное взыскание, а в организации есть три штатных юриста.
Исходя из этого суд решил, что налогоплательщиком не подтверждена экономическая оправданность затрат, и оставил в силе решение налоговой инспекции.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 мая 2005 г.

наименование документа;

  • номер, дата и место составления акта;
  • наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
  • стоимость, период или срок оказания работ;
  • реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.

Расходы на юридические услуги

Отражение в бухгалтерском учете услуг адвоката

Предприниматели нередко сталкиваются с проблемой, когда контрагент не рассчитывается за поставленные товары, либо к организации предъявили судебный иск, либо налоговая инспекция решила взыскать штраф.

В подобной ситуации без квалифицированной юридической помощи не обойтись, и приходится тратить деньги на правовые консультации адвокатов.

Рассмотрим, как можно возместить понесенные расходы, проанализируем нормы действующего налогового и процессуального законодательства, позицию работников финансовых и налоговых органов, а также сложившуюся на сегодняшний день арбитражную практику.

Налоговый закон позволяет организациям отражать в налоговом учете расходы на правовые консультации. Так, согласно пп. 14 п. 1 ст.

264 НК РФ расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Заметим, что понесенные затраты должны соответствовать общим требованиям гл.

25 Кодекса: быть обоснованными; документально подтвержденными; понесенными в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Экономическая оправданность расходов

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Стоит отметить, что понятие “экономическая оправданность затрат” не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах также не содержит никаких разъяснений данного понятия для целей налогообложения.

Следовательно, термин “экономическая оправданность” является оценочной категорией, а это означает, что при возникновении сомнений в оправданности произведенных расходов налоговый орган должен доказать данное обстоятельство (ст. ст. 65 и 200 АПК РФ). В настоящее время можно выделить три варианта толкования арбитражными судами данного термина:

  • связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода;
  • производственная целесообразность;
  • соответствие цен на услуги рыночному уровню.

В большинстве случаев суды приходят к выводу, что по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода.

Подтверждение тому — Постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 августа 2004 г. по делу N А56-1475/04, от 18 июня 2004 г. по делу N А56-32759/03, от 4 ноября 2003 г. по делу N А56-11030/03, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г.

по делу N А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1.

Наличие штатных юристов

Экономическая оправданность расходов по оплате услуг адвокатов во многом зависит от того, есть ли в штате организации свои юристы.

Если в штатном расписании фирмы предусмотрена должность юрисконсульта и в его функциональные обязанности входит представительство интересов организации в арбитражных судах, налоговый орган может усомниться в экономической обоснованности привлечения адвокатов для выполнения этой работы.

На такие моменты обращают внимание и арбитражные суды, в частности, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 30 мая 2005 г. по делу N Ф04-3285/2005(11681-А27-26)); ФАС Поволжского округа (Постановление от 12 ноября 2003 г. по делу N А12-9605/02-С46).

Однако факт, что у организации есть штатные юрисконсульты, сам по себе не говорит о том, что привлечение адвокатов во всех случаях является экономически неоправданным. Так, Минфин России в Письме от 31 мая 2004 г.

N 04-02-05/3/42 указал, что при наличии в штатном расписании должности юриста вопрос о принятии расходов на юридические услуги адвокатов в целях налогообложения прибыли должен рассматриваться в каждой отдельной ситуации. При этом следует учитывать положения п. 5 ст.

252 НК РФ в части повторного включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (например, круг обязанностей, возложенных на юриста организации, объем выполняемых работ).

Налоговые органы отмечают, что при отсутствии в штатном расписании юридического отдела сотрудников, состав должностных обязанностей которых совпадает с перечнем услуг, оказываемых привлекаемой сторонней юридической фирмой, расходы по оплате услуг этой фирмы могут считаться экономически оправданными. Данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если произведены в деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2004 г. N 26-12/78777.

По нашему мнению, даже при наличии в штате организации юриста расходы на юридические услуги можно отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли, если функции, выполняемые сторонним адвокатом, дублируют обязанности юриста, например, в связи с большим уровнем специализации. В подтверждение можно привести Постановления ФАС Московского округа от 14 — 18 июля 2005 г.

по делу N КА-А40/6315-05, ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. по делу N А55-5119/04-31. Рассматривая аналогичный спор, суд указал, что право на возмещение издержек по привлечению юриста не поставлено в зависимость от наличия у предприятия специалиста, компетентного представлять интересы в суде (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 августа 2005 г.

по делу N А82-11632/2004-37).

Требование об обоснованности затрат особенно актуально для крупных корпораций, имеющих собственные и, как правило, многочисленные юридические департаменты. Поэтому привлечение сторонних адвокатов в ряде случаев свидетельствует об экономической неоправданности понесенных расходов. Проиллюстрируем сказанное на примере из арбитражной практики.

Ситуация 1. По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога на прибыль. По мнению проверяющих, организация необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по оплате консультационных услуг юридической фирмы.

Организация не согласилась с решением налогового органа и обратилась в арбитражный суд.

Позиция суда.

Суд установил, что организация (заказчик) заключила с обществом договор, согласно которому оно обязуется за вознаграждение в размере 35% суммы задолженности, поступившей на расчетный счет заказчика, оказать консультационные услуги по взысканию этой задолженности. Долг подтвержден исполнительным листом, выданным арбитражным судом. Заказчик оплатил оказанные услуги и расходы отнес на себестоимость в качестве затрат на консультационные услуги.

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что общество зарегистрировано по утраченному паспорту гражданина А, являющегося единственным учредителем организации-заказчика и ее руководителем.

Согласно акту почерковедческого исследования этот гражданин не подписывал ни заявление о регистрации организации, ни договор об оказании консультационных услуг, ни счет-фактуру.

Кроме того, само юридическое лицо по месту регистрации не находится, и его местоположение не установлено.

https://www.youtube.com/watch?v=qj4OaDuKRHU

Акт выполненных услуг по консультированию не отвечает требованиям первичного учетного документа, содержащимся в ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, поскольку не позволяет определить, какие именно услуги оказаны обществом во исполнение договора.

Суд учел и то, что до заключения названного договора самим заказчиком фактически выполнена вся претензионно-исковая работа по истребованию задолженности, получен исполнительный лист на принудительное взыскание, а в организации есть три штатных юриста. Исходя из этого суд решил, что налогоплательщиком не подтверждена экономическая оправданность затрат, и оставил в силе решение налоговой инспекции.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 мая 2005 г. по делу N Ф03-А51/05-2/1021)

Размер расходов

Экономическая оправданность затрат также может характеризовать количественную оценку понесенных расходов, т.е. насколько разумным и необходимым с точки зрения рыночных цен был их размер.

Такая позиция выражена, в частности, в Постановлении ФАС Московского округа от 6 июля 2005 г. по делу N А72-6211/04-8/585.

Как показывает судебная практика, для признания затрат неоправданными необходимо оценить их размер применительно к затратам других лиц в сопоставимых обстоятельствах (Постановление ФАС Московского округа от 28 июля 2005 г. по делу N КА-А40/6950-05).

Следует отметить, у налоговых органов может вызвать сомнения экономическая оправданность существенных расходов, направленных на оплату юридических услуг. Однако в судебной практике есть случаи, когда значительные денежные суммы были признаны оправданными.

Так, арбитражный суд позволил организации списать в налоговом учете понесенные на оплату услуг юридических фирм затраты, которые составили значительную долю расходов организации, — 38% общей суммы. Позиция суда отражена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 августа 2005 г.

по делу N А56-2639/2005.

Практика показывает, что для определения размера платы за правовые услуги может приниматься цена иска. В частности, арбитражный суд признал обоснованным вознаграждение представителя в размере 10% выигранной в судебном споре денежной суммы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2003 г. по делу N Ф04/3351-1095/А45-2003).

Какими документами подтвердить расходы

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые заверены оформленными в соответствии с законодательством РФ документами. Поэтому организация должна иметь договор на оказание юридических услуг и иные документы, подтверждающие произведенные расходы. На это обратили внимание специалисты налоговой службы в Письме УФНС России по г.

Как взыскать расходы на адвоката

Москве от 22 февраля 2005 г. N 20-12/10937.

Источник: https://warmedia.ru/%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D0%BD%D0%B0-%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5-%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B8/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.